Внутренний контроль и аудит капитальных вложений на ООО «Проктер энд Гэмбл-Новомосковск»

Для внутреннего контроля капитальных вложений на предприятии предусмотрен анализ 08 счета «Вложения во внеоборотные активы» на ежемесячной основе. В этом отчете бухгалтер выгружает данные о состоянии незавершенного строительства на текущую дату. Анализируются все поступившие и выбывшие позиции по 08 счету «Вложения во внеоборотные активы» в разрезе каждого проекта. От менеджеров проектов делаются комментарии в системе о готовности основных средств к эксплуатации либо о предстоящих к ним работах. На основании этих комментариев в следующем месяце ответственные лица готовят документы на капитализацию и основное средство вводится в эксплуатацию.

Предприятие подвержено обязательному аудиту, поскольку активы составляют более 50 млн.руб. В соответствии с законодательством по аудиту такие предприятия должны ежегодно заключать договора и проводить у себя независимый аудит. В контексте обязательного аудита такого крупного предприятия, как ООО «Проктер энд Гэмбл-Новомосковск» всегда рассматривается вопрос о капитальных вложениях. Он достаточно трудоемок, но важен, поскольку это значительное отвлечение денежных средств.

В процессе аудита анализируются особенности учета капитальных вложений. Детально проверяются реестры незавершенного строительства: расшифровки поступления и выбытия на 08 счет «Капитальные вложения». Проверяется правильность оформления и отражения в учете операций, изменяющих стоимость основных средств. Организация не вправе произвольно изменять первоначальную стоимость основных средств, в которой они были приняты к бухгалтерскому учету. На предприятии обнаружилась ошибка по изменению первоначальной стоимости за 2009 год. При покупке комплекта частей в январе 2009г. для размотчика материала NWCC расходы в сумме 191,83 тыс. руб. были отнесены на капитальные, но данные части не изменяют технических характеристик размотчика, а служат для его ремонта. Данное необоснованное изменение первоначальной стоимости привело к искажению суммы амортизации, расходов, прибыли, налога на имущество.

Изменение может иметь место только в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации, переоценки основных средств. За 2009 год было несколько случаев модернизации, в соответствии с чем стоимость основных средств была увеличена на соответствующую сумму.

Произведенные затраты являются затратами на реконструкцию и модернизацию, поскольку в результате улучшаются, повышаются технико-экономические показатели основного средства (срок полезного использования, мощность, площадь и т.д.).

Источники информации аудита вложений во внеоборотные активы:

карточка счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»;

инвентарные карточки учета введенных в 2009 году основных средств (форма ОС-6);

системные документы (договоры подряда, сметы, приказы, прочие документы);

- акты приемки выполненных строительных работ ( формы КС-2 и КС-3).

Проверяется правильность оценки первоначальной стоимости основных средств. Оценка первоначальной стоимости основных средств зависит от способа поступления их в организацию.

Первоначальная стоимость основного средства в случае его покупки или изготовления обычно оценивается в сумме фактических затрат на приобретение, сооружение, изготовление, начисленных и отраженных в учете до момента принятия основного средства к учету на счете 08. При этом в некоторых случаях работы, осуществленные по одному основному средству включаются в первоначальную стоимость другого. Такие случаи были выявлены в 2009 году на производстве Памперс, когда при капитализации в первоначальную стоимость фильтра Osprey вошли работы, произведенные для перемещения линии.

Другое по экономике

Малый и средний бизнес Республики Казахстан
Первое десятилетие экономических преобразований в странах, сбросивших давление командно-административной системы управления, стало для них началом нового политэкономического обустройства в векторе мирового развития. Радикальные и в ...