Факторный анализ показателей прибыли

Воспользуемся для анализа факторной моделью (формула 5).

Изменение прибыли под влиянием выручки составит:

∆П (N) = ∆ N * тd (6)

∆П (N) = -188 * 0,404= - 75,852 тыс. руб.

Изменение прибыли в результате снижения удельных переменных расходов:

∆П(Спер)=- ∆ Спер * N (7)

∆П(Спер) = -0,03 * 29906 = -897.18

Влияние постоянных расходов на прибыль определяется величиной абсолютного отклонения постоянных расходов, но с обратным знаком, т.е.

∆П (Спос) = -∆Спос (8)

∆П (Спос) = - 707 тыс.руб.

Общее отклонение составит

75.852 - 897.18 - 707 = - 1680 тыс.руб.

Факторный анализ прибыли, проведенный ранее, выявил отрицательное влияние роста себестоимости продукции в размере - 1680 тыс.руб.

Анализ с разделением расходов на переменные и постоянные раскрывает, за счет каких видов расходов снижается прибыль. По полученным данным прямые переменные расходы из расчета на 1 руб. продукции сократились, что привело к уменьшению прибыли в сумме - 897.18 тыс.руб. Отрицательное влияние на прибыль в размере - 707 тыс. руб. оказало снижение постоянных расходов, связанных с содержанием основных средств и административно-управленческого персонала, [8,с.234-238].

Углубление анализа по изучению факторов увеличения расходов и структурных сдвигов в номенклатуре продаваемой продукции позволит установить причины снижения прибыли и разработать конкретные управленческие решения по формированию ассортиментного портфеля и повышению эффективности использования производственного потенциала организации.

Основным фактором повышения эффективности производственного потенциала является рост объема выпуска и продаж с единицы используемых ресурсов.

Используя факторный анализ (способ цепной подстановки) определим влияние каждого фактора на изменение безубыточного объема продаж,[8,с.15].

Факторная модель:

min = Спост / тd

Nmin 2006 = 11300 / 0,404 = 27970 тыс. руб.

N′ min2006 = 12007 / 0,404 = 29720 тыс.руб.

∆ Nmin (Спост) = 29720 - 27970 = 1750 тыс. руб.min2007 = 12007 / 0,431 = 27858 тыс. руб.

∆ Nmin (тd) = 27858 - 29720 = 1862 тыс. руб.

Общее влияние: 1862 + 1750 = 3612 тыс. руб.

Увеличение точки критического объема объясняется уменьшением доли маржинального дохода в цене, т.е. подъемом удельных переменных издержек.

Зависимость объема выпуска и реализации продукции от соотношения издержек и цены реализации используется в обосновании плановых заданий. Если известны постоянные и переменные издержки на единицу продукции (или удельные переменные издержки), а также сумма запланированной прибыли, то необходимый объем продаж определяется по формуле:

Qпл = (Спост + Ппл ) / (p - Спер ) (9)

где, Ппл - плановая сумма прибыли, или по формуле:

пл = (Спост + Ппл ) / (1- Спер / p) (10)

Некоторые особенности имеет расчет безубыточного объема товарооборота в торговле. Это обусловлено:

• особенностями формирования валового дохода в торговле (валовой доход определяется как сумма торговых надбавок за вычетом налога на добавленную стоимость);

• использованием относительных показателей валового дохода, переменных издержек и маржинального дохода к объему товарооборота в покупных или продажных ценах.

Используя формулу бухгалтерской прибыли, которая представляет собой аддитивную модель факторов, влияющих на общую сумму прибыли до налогообложения, можно проанализировать, как повлияло на динамику прибыли изменение величины ее отдельных компонентов. Для этого абсолютное изменение каждого компонента прибыли соотносится с базисным уровнем общей прибыли. В табл. 6 на условном примере показан порядок расчета относительного изменения бухгалтерской прибыли за счет каждого ее компонента. Например, темп прироста бухгалтерской прибыли за счет прибыли от продаж определяется как отношение в процентах абсолютного прироста прибыли от продаж к базисному значению бухгалтерской прибыли.

Таблица 6. Расчет бухгалтерской прибыли

Другое по экономике

Статистическое изучение использования основных производственных фондов на предприятии
Понятие «основные производственные фонды» было введено в научный и хозяйственный оборот во времена централизованно - плановой системы хозяйствования. Оно включает здания и сооружения, передаточные устройства, машины и оборудования, тра ...